Что мы расскажем в этой статье:
1. Что за сбор?
2. Кто, когда и как платит сбор?
3. Как рассчитают сумму сбора?
4. Что будет если не платить сбор?
Что за сбор?
С 1 апреля 2025 года компании, работающие с интернет-рекламой, обязаны перечислять в бюджет 3% от своих доходов. Это касается рекламораспространителей, операторов рекламных систем, рекламных агентств и некоторых рекламодателей. Основание — Федеральный закон от 26 декабря 2024 года № 479-ФЗ.
Цель сбора — усилить контроль за рекламным рынком и увеличить поступления в бюджет. Собранные средства направят на развитие российского IT-сектора.
В интернете этот платеж называют «налогом на рекламу». Но на самом деле, это не налог, а сбор. Его регулирует закон «О рекламе», а не Налоговый кодекс. Отслеживать исполнение закона будет Роскомнадзор.
С помощью маркировки, которую передают в Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР), Роскомнадзор сможет контролировать насколько своевременно и полно все участники цепочки оплачивают сбор за рекламу. Доступ к Реестру также будет у налоговой и антимонопольной службы. ФНС будет определять, правильно ли рассчитали размер сбора, а ФАС — следить за правильностью маркировки.
Кто, когда и как платит сбор?
Под действие нового закона попадают почти все участники цепочки:
Рекламораспространители, в том числе блогеры — физические и юридические лица, которые размещают рекламу на своей площадке: в блоге, на сайте, в мобильном приложении.
Операторы рекламных систем — Яндекс, VK, МТС-маркетолог и другие.
Посредники — рекламные агентства и фрилансеры, продвигающие заказчиков. В том числе клиенты рекламной экосистемы Vitamin.tools.
Конечные рекламодатели, размещающие рекламу у иностранных компаний, работающих на территории РФ — Telegram, TikTok, Aviasales и так далее. Полный список таких организаций есть на сайте Роскомнадзора.
Сбор за распространение рекламы в интернете нужно платить раз в квартал. Первый платёж в 2025 году — нужно внести за II квартал. К 15 августа РКН рассчитает сумму сбора по каждому контрагенту. В личном кабинете ОРД должна появиться запись с суммой и сроками оплаты сбора.
До 25 августа у контрагента будет возможность оспорить сумму сбора (пока неизвестно как это сделать).
Не позднее 5 сентября — внести оплату. Соответствующая кнопка должна появиться в личном кабинете ОРД.
Подробнее о способах и сроках оплаты сбора можно почитать в проекте Постановления Правительства РФ.
На текущий момент клиенты Vitamin.tools перечисляют сбор самостоятельно — сервис не удерживает и не оплачивает этот сбор за них. Кнопка оплаты должна появиться в ОРД уже в мае, но точных сроков, реквизитов и правил оплаты пока нет. Мы дополним инструкцию как только появятся нормативные акты.
Как рассчитают сумму сбора?
Допустим, у вас своё рекламное агентство и заказчик выделил 100 000 рублей на рекламу без учёта НДС. 10% от этой суммы ваше вознаграждение за работу, остальное — рекламный бюджет на Директ.
100 000 рублей х 10% = 10 000 рублей — доход агентства.
100 000 х 3% = 3 000 рублей — сбор при работе по клиентскому договору.
10 000 х 3% = 300 рублей — сбор при работе по агентскому договору.
Почему в первом случае сумма сбора в 10 раз выше? Разница в трактовке закона — как учитывать доходы и кого считать исполнителем.
Ситуация 1: Заказчик заключает договор с блогером или рекламной площадкой на размещение рекламы.
Заказчик — рекламодатель — сбор не платит.
Блогер — рекламораспространитель, который платит 3% сбор со всей суммы. Основание — п.3 НПА Роскомнадзора.
В ОРД этот договор пройдёт по изначальному договору РД-Блогер. В Акте будет прописана вся сумма в размере 100 000 рублей.
Сбор составит: 100 000 х 3% = 3 000 рублей.
Ситуация 2. Заказчик размещает рекламу, нацеленную на российскую аудиторию, в блоге иностранного лица.
Схема аналогична:
Заказчик — рекламодатель — сбор не платит.
Блогер — рекламораспространитель, который платит 3% сбор со всей суммы. Основание — п.3 НПА Роскомнадзора.
В ОРД этот договор пройдёт по изначальному договору РД-Блогер. В Акте будет прописана вся сумма в размере 100 000 рублей.
Сбор составит: 100 000 х 3% = 3 000 рублей.
Ситуация 3. Заказчик заключает с рекламным агентством договор оказания услуг по продвижению в интернете.
Заказчик — конечный рекламодатель — сбор не платит.
Агентство — исполнитель или посредник, который платит 3% сбор со всей суммы. Основание — п.5 НПА Роскомнадзора.
Рекламная площадка, где будет размещена реклама — сбор не платит.
В этом случае агентство выступает не как посредник, а как исполнитель, который самостоятельно размещает рекламу. И получает доход по договору оказания услуг между РД и РА.
100 000 рублей — та сумма, которая будет фигурировать в Акте разалокации типа РД-РА.
Вывод: работать с конечными рекламодателями по договору оказания услуг не выгодно, так как агентство забирает на себя все издержки по оплате сбора.
Ситуация 4. Заказчик заключает с рекламным агентством агентский договор.
Заказчик — конечный рекламодатель — сбор не платит.
Агентство — агент, выступающий посредником между заказчиком и рекламораспространителем (например, владельцем сайта или платформы). — Платит 3% от со своего вознаграждения как агента. Основание п.3 НПА Роскомнадзора.
Рекламная площадка и другие агентства, если они есть в цепочке — тоже платят 3% со сбора.
Рекламораспространитель — площадка, которая показывает рекламу, — платит 3% сбор с рекламного бюджета.
При этом агентство в ОРД в разделе Акты должно отразить сумму своего вознаграждения в графе «Вознаграждение агента при работе с агентским договором»
Допустим, заказчик выделяет на рекламу 100 000 рублей. 10% от этих денег вы забираете себе как вознаграждение за работу.
Доход агентства — 10 000 рублей.
Сбор рассчитают с суммы дохода: 10 000 х 3% = 300 рублей
Рекламораспространитель заплатит: 90 000 х 3% = 2 700 рублей сбора.
Почему так происходит?
При агентском договоре вы — посредник, и ваш доход ограничен вознаграждением. В данном случае 10% от перечисленной суммы. Поэтому сбор взимают только с этой суммы.
При клиентском договоре вы — исполнитель, и вся сумма, полученная от заказчика, идёт в доход. Соответственно, сбор рассчитают с полной суммы.
Что будет если не платить сбор?
Не платить сбор нельзя. Роскомнадзор будет отслеживать оплату сбора всех участников цепочки по маркировке. Нарушителей будут наказывать по статье 14.3 КоАП.
При этом нормативных актов пока нет. Скорее всего Роскомнадзор обяжет выплатить сбор задним числом.
Размеры штрафов:
для физических лиц, самозанятых — от 2 000 до 2 500 рублей;
для должностных лиц, ИП — от 4 000 до 20 000 рублей;
для юридических лиц — от 100 000 до 500 000 рублей.
Всё что известно на данный момент. Информацию собирали у ЕРИР и ОРД, так как Постановления Правительства РФ, регулирующего порядок сбора, ещё нет.
Текст дополним как только появится новая информация.
Если у вас возникли вопросы, затруднения, пожалуйста, напишите нам на [email protected] и опишите ситуацию.